Спонсорский Договор На Рекламу

28.07.2019
61 Comments
  • Отличия спонсорской рекламы от обычной. Как мы уже сказали выше, спонсорская помощь.
  • Спонсорский договор. В лице ___, действующего на основании ___, с одной стороны.

Спонсорская реклама Особым видом рекламы является спонсорская реклама. Спонсорская помощь чаще всего выполняет социально значимые задачи, являясь при этом одновременно и платой за рекламу спонсора. 3 Закона о рекламе спонсор – это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле– или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности, а спонсорская реклама – это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

Оказанная и надлежаще оформленная спонсорская помощь учитывается в составе нормируемых расходов на рекламу. Во избежание ошибок спонсорскую помощь необходимо отличать от пожертвования и дарения. Расходы на пожертвование или дарение не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением дает право жертвователю требовать отмены пожертвования. От принимающего пожертвование требуется только целевое использование полученных средств, но не реклама жертвователя. Пунктом 1 ст.

252 НК РФ установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех, которые указаны в ст. В соответствии с п. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 251 настоящего Кодекса (целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в числе которых указаны пожертвования). 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются также расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей. Таким образом, расходы организаций, связанные с пожертвованием в виде денежных или материальных средств, не уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль. 572 ГК РФ дарение представляет собой безвозмездную передачу одаряемому вещи в собственность.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства сделка не признается дарением, то есть одаряемый не имеет никаких обязательств по отношению к дарителю. Спонсорский вклад считается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый – соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.

Пелопоннес

Спонсорская реклама. Соответственно по договору. Расходы на рекламу в размере.

Договор пример

Образец Договора Дарения Автомобиля

Отношения между ними обычно оформляются договором об оказании спонсорской помощи. При этом в соответствии со ст. 249 НК РФ у спонсируемого полученный доход в виде спонсорской помощи на условиях распространения рекламы должен признаваться выручкой от оказания рекламных услуг и учитываться при исчислении налога на прибыль. Спонсируемое лицо обязано представить отчет о целевом использовании спонсорской помощи, то есть о проведении мероприятия, которое было спонсировано, и о размещении в ходе его рекламы спонсора. Если реклама не осуществлена, спонсор имеет право на возврат своих средств и не вправе списать спонсорскую помощь в расходы (письмо УФНС России по г.

Москве от 30. Организация-рекламораспространительобратилась в арбитражный суд с иском о взыскании со спонсора задолженности за рекламные услуги и процентов за пользование денежными средствами. Возражая против иска, спонсор ссылался на то, что распространенная о нем информация не отвечала общему определению рекламы, сформулированному в ст.

2 Закона о рекламе. Оценив доводы сторон, суд в своем решении правомерно указал следующее.

По условиям договора рекламораспространитель (телерадиокомпания) обязался указывать в титрах конкретной передачи организацию-спонсора и номера ее телефонов, а последняя должна была ежемесячно перечислять спонсорский взнос в денежной форме. Следовательно, между сторонами был заключен договор об установлении спонсорских отношений. На основании п.

421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законами и иными правовыми актами. Рекламой юридического лица является распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация об этом лице, которая призвана формировать и поддерживать к нему интерес и предназначена для неопределенного круга потребителей. В данном случае способ подачи, объем информации, при которых она была способна обеспечить интерес к рекламируемому лицу, были определены по свободному волеизъявлению последнего. При таких условиях суд обоснованно признал рекламой распространявшуюся истцом информацию и удовлетворил требование о взыскании со спонсора платы за рекламу и процентов. 21 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25. 1998 № 37) Спонсор не вправе вмешиваться в деятельность спонсируемого. В то же время существенное искажение наименования спонсора или отсутствие информации о нем не может считаться надлежащей рекламой спонсора (письмо Минфина России от 16.

2005 № 03-03-04/1/207). Организатор зрелищного мероприятия обратился в арбитражный суд с иском о взыскании со спонсора суммы неперечисленного спонсорского взноса и договорной неустойки за просрочку его уплаты. По условиям договора об оказании спонсорской поддержки спонсор должен был перечислить определенную сумму денежных средств и предоставить на время мероприятия имущество, а организатор мероприятия обязался оказать спонсору ряд рекламных услуг, в число которых входило распространение информации о финансовой поддержке в буклетах, иной документации, наружной рекламе и средствах массовой информации. Спонсором по договору выступало товарищество с ограниченной ответственностью, производственное творческое объединение «Х», зарегистрированное в городе Н., а в газетных публикациях, пресс-релизе мероприятия спонсором указывалось производственно-техническое объединение либо фирма «Х» с упоминанием фамилии руководителя организации – спонсора и места ее регистрации или без упоминания этих сведений. Спонсор предоставил суду данные о регистрации на соответствующей территории десяти юридических лиц различных организационно-правовых форм с наименованием «Х». Таким образом, распространенные организатором сведения явно не позволяли определить действительного спонсора мероприятия. Считать такие публикации рекламой спонсора у суда оснований не было: на основании п.

54 ГК РФ указание на организационно-правовую форму юридического лица является частью его наименования. Срок передачи денежного взноса спонсора истекал за один день до начала мероприятия.

К этому моменту недостоверная реклама в печатных изданиях уже была опубликована. Исходя из содержания договора об оказании спонсорской поддержки, заключенного сторонами, обязательства последних являлись встречными и подчинялись правилам ст. Поскольку предоставление спонсорского взноса было обусловлено определенным объемом рекламных услуг, часть из которых не была оказана, суд в удовлетворении иска отказал. 22 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25. 1998 № 37) Пример. По договору, заключенному между ООО и рекламным агентством, общество вносило спонсорский вклад в производство телевизионного сериала в виде денежных средств, продукции с изображением своей фирменной символики и другого имущества, необходимого для обеспечения съемок фильма, а агентство обеспечивало разработку, изготовление и последующее распространение рекламных материалов ООО (в том числе спонсорских обозначений в виде кадров, титров и прочих форм носителей) в телевизионномсериале, а также в местах осуществления съемок.

Созданный телевизионный сериал содержал сцены с присутствием рекламной продукции общества без предварительного сообщения об этом, а в титрах к нему содержалось упоминание об ООО (спонсоре) в виде благодарности за оказанную поддержку. Однако выражение благодарности спонсору в титрах к сериалу не являлось предварительным сообщением о рекламе продукции спонсора, содержавшейся в сериале. Расходы в виде спонсорского вклада в производство сериала в рассматриваемой ситуации не были расходами на рекламу для целей налогообложения прибыли. Если спонсорская реклама размещается в печатных средствах массовой информации, она должна предваряться указанием «на правах рекламы», так же как и любая другая реклама в периодической печати. Это требование не распространяется на радиотрансляцию спонсорской рекламы, а также прерывание телепередачи (телепрограммы) спонсорской рекламой (ст. 14—16 Закона о рекламе, письмо Минфина России от 05. 2006 № 03-03-04/2/201).

Спонсорство и благотворительность: особенности налогообложения Сегодня не редкость, когда компании финансируют проведение культурных, спортивных или иных мероприятий, в том числе с целью рекламы. Но, оказывая финансовую поддержку, необходимо понимать, какая помощь предоставляется: спонсорская или благотворительная.

Ведь от вида помощи зависят налоговые обязательства сторон. Определение спонсора и спонсорской рекламы дано в Федеральном законе от13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ).

Согласно пункту 9 статьи3 Закона № 38-ФЗ спонсором признается лицо, которое предоставило средства для организации и проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, а также создания и трансляции теле- или радиопередачи либо создания или использования иного результата творческой деятельности. Также спонсором может быть лицо, которое обеспечило предоставление средств для проведения указанных мероприятий. Спонсорская реклама — реклама,распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 3 Закона № 38-ФЗ). Спонсорство может быть возмездным Спонсорская помощь может предполагать возмездность со стороны спонсируемого, так как спонсор оказывает помощь в обмен на распространение информации о себе. Это в свою очередь признается рекламой, а спонсор — рекламодателем (п.

21информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.12.98 № 37). Но в отличие от обычной рекламы спонсорская имеет ряд особенностей. Во-первых, информация о рекламодателе распространяется именно как о спонсоре мероприятия. Поэтому упор делается на самом спонсоре, а не на его товарах или услугах. Указать на себя как на спонсора рекламодатель может в любой форме, позволяющей обозначить его участие в мероприятии. Однако в случае размещения в рекламе указания на то, что спонсором является тот или иной товар, товарный знак, она не будет подпадать под понятие спонсорской (письмо Федеральной антимонопольной службы от 09.08.06 № АК/13075). Во-вторых, спонсор не регулирует и не контролирует рекламную кампанию.

Ведь основная цель спонсорства — проведение определенного мероприятия, а не распространение рекламы. Но главная цель оказания спонсорской помощи не лишает спонсора возможности предусмотреть способы распространения информации о нем: на световом табло, на баннерах или растяжках, упоминание в теле- или радиоэфире и т. Также можно определить и саму распространяемую информацию: только название компании-спонсора или вместе с его товарным знаком или эмблемой. Какими документами оформить спонсорскую помощь Когда спонсор предоставляет средства на условиях распространения информации о себе, то спонсорство подпадает под действие положений главы 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг. При этом спонсор выступает как заказчик рекламных услуг, а спонсируемая сторона — как исполнитель.

Соответственно по договору спонсорской помощи спонсор обязуется профинансировать мероприятие, а спонсируемый — оказать услуги по размещению информации о заказчике как о спонсоре. При этом в договоре спонсорской рекламы указывается. условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы. способ распространения рекламы: объявления в СМИ, наглядная информация (флаерсы, листовки, баннеры и др.). место размещения информации. время и место проведения мероприятия.

продолжительность рекламной акции. способ предоставления помощи: передача денежных средств или имущества Обязательное условие договора — указание способа, как будет подтвержден факт оказания услуг. Как правило, для этого используют акт сдачи-приемки, к которому прилагаются эфирные справки, макет растяжки или баннера, экземпляр листовки и т. В свою очередь передачу денежных средств спонсор подтверждает платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером. А передачу имущества —актом приема-передачи имущества или товарной накладной.

Налогообложение у спонсируемой стороны НДС. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ оказание услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС. Как правило, спонсорская помощь перечисляется до проведения мероприятия, то есть на условиях авансирования. В этой ситуации моментом определения налоговой базы является день получения предоплаты (подп. Ее форма не имеет значения: денежные средства или имущество. В первом случае налоговой базой является полученная сумма с учетом НДС (абз. 154 НК РФ), во втором —стоимость имущества, установленная договором (письма Минфина России от 10.04.06№ 03-04-08/77 и ФНС России от 28.02.06 № ММ-6-03/202@).

При расчете НДС с аванса используется расчетная ставка 18/118. По окончании рекламной акции получатель спонсорской помощи повторно определяет налоговую базу в периоде оказания услуг и исчисляет НДС по обычной ставке. А НДС с предоплаты принимает к вычету. Кроме того, спонсируемая организация может принять к вычету НДС, предъявленный контрагентами при оказании рекламных услуг.

Налог на прибыль. При использовании метода начисления полученная предоплата не является доходом (подп. Датой получения дохода от оказания рекламных услуг признается дата реализации услуг (п. 3 ст.271 НК РФ).

Поэтому получатель спонсорской помощи отражает доход в день подписания акта оказания услуг. Вместе с тем он может учесть расходы, связанные с проведением мероприятия, в том числе с оказанием рекламных услуг (ст.

Пример 1 ООО «Исполнитель» проводит спортивное мероприятие, на котором ООО «Рекламодатель» выступает спонсором. Стороны заключили договор, согласно которому спонсор оказывает помощь в размере 1 475 000 руб.

(включая НДС 225 000руб.), а получатель помощи распространяет информацию о спонсоре с помощью теле-и радиотрансляционных передач, а также посредством размещения информации на рекламных щитах на стадионе. Спонсорская помощь оказывается в денежной форме посредством безналичной предоплаты.

Стоимость услуг контрагентов по изготовлению и размещению информации о спонсоре составила 236 000 руб. (включая НДС 36 000 руб.), на организацию соревнования — 944 000 руб. (в том числе НДС144 000 руб.). Услуги контрагентов подтверждены первичными документами и имеются счета-фактуры.

На дату получения предоплаты ООО «Исполнитель» начислило НДС по расчетной ставке в сумме 225 000 руб. (1 475 000 руб. На дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг организация отражает в налоговом учете доход в размере 1 250 000 руб. (1 475 000 – 225 000), начисляет НДС с реализации рекламных услуг — 225 000 руб. Кроме того, ООО «Исполнитель» признает расходы в размере 1 000 000 руб. (236 000 – 36 000 + 944 000 – 144 000), а также принимает к вычету НДС на сумму 405 000 руб. (225 000 + 36 000 + 144 000).

Налогообложение у спонсора Налог на прибыль. Помощь, оказываемая спонсором на условиях размещения рекламы о нем, признается прочим расходом на основании подпункта 28пункта 1 статьи 264 НК РФ с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ (письма Минфина России от 27.03.08 № 03-11-04/2/58 и от 05.09.06 № 03-03-04/2/201).Таким образом, в зависимости от условий спонсорского договора расходы могут быть как ненормируемыми, так и нормируемыми (письмо УМНС по г. Москве от19.07.04 № 9).

В полном объеме спонсор может признать, в частности, следующие затраты. приняты к учету ненормируемые рекламные услуги в сумме 1 250 000 руб. принят к вычету НДС по рекламным услугам — 225 000 руб.

одновременно в том же размере восстановлена сумма НДС, принятая к вычету с предоплаты Передача спонсорского взноса готовой продукцией или товарами Нередко спонсор оказывает помощь не денежными средствами, а товарами или готовой продукцией. В дополнение к прочим необходимым документам стороны оформляют соглашение о зачете встречных обязательств. Для целей налогообложения такая операция рассматривается как реализация: у спонсора — продукции, а у спонсируемой стороны — рекламных услуг. На дату отгрузки товаров спонсор исчисляет НДС (подп. 1 ст.167 НК РФ). Налоговая база определяется согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ и равна обычной цене реализации продукции. НДС, предъявленный спонсируемой компанией по оказанным рекламным услугам, спонсор принимает к вычету в общем порядке.

Налог на прибыль. Передача готовой продукции в качестве возмездной спонсорской помощи признается реализацией и в целях налогообложения прибыли. Выручка от реализации (без учета НДС) учитывается в составе доходов на дату отгрузки (п. В данном случае доход получен в натуральной форме, его сумма определяется исходя из цены сделки. А именно: доход равен обычной цене реализации готовой продукции без НДС (п. Скарлетт йоханссон фото с телефона. При этом полученные доходы уменьшаются на сумму расходов, связанных с изготовлением продукции.

Пример 3 Организация — производитель велосипедов выступает спонсором велопробега. В качестве спонсорского взноса передается готовая продукция — велосипеды. В соответствии с договором спонсор передает 10 велосипедов общей стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.), а исполнитель распространяет информацию о спонсоре в теле- и радиоэфире.

В налоговом учете спонсора величина прямых затрат на изготовление одного велосипеда — 4000 руб. Стоимость велосипедов, указанная в спонсорском договоре, равна обычной цене их реализации. Продукция передается в месяце проведения мероприятия.

На дату передачи готовой продукции в налоговом учете спонсора отражается доход от реализации, уменьшенный на величину расходов, в размере 10 000 руб. × 10 шт.) и начисляется НДС в сумме 9000руб.

На дату признания рекламных услуг учтены ненормируемые расходы на рекламу в размере 50 000 руб. И принят к вычету НДС в сумме 9000 руб. Спонсорская реклама имеет свои особенности Искажение наименования спонсора.

Если в информации, распространяемой исполнителем, искажено наименование спонсора, то это будет считаться ненадлежащей рекламой (п. 22 информационного письма Президиума ВАС РФ от25.12.98 № 37). Такое искажение может привести к налоговым рискам у спонсора, поскольку он не сможет учесть спонсорский взнос в налоговом учете и предъявить к вычету НДС.

У спонсируемой стороны могут возникнуть проблемы, связанные с финансированием проводимого мероприятия. Ведь у потенциального спонсора будут отсутствовать основания перечислять обещанный взнос, так как его наименование искажено. Соответственно получателями распространяемой информации спонсором может быть признана иная компания, что не входит в сферу интересов спонсора.

Наличие отметки «на правах рекламы». К спонсорской рекламе, размещаемой в печатных СМИ, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, предъявляются такие же требования, как и к обычной рекламе. В частности, она должна предваряться указанием «на правах рекламы» (ст. 16 Закона № 38-ФЗ).

Если это правило не будет соблюдено, то спонсор не сможет учесть в налоговом учете рекламные расходы (письма Минфина России от 15.06.11 № 03-03-06/2/94 и от 05.09.06 № 03-03-04/2/201). Указанное требование не распространяется на трансляцию спонсорской рекламы в теле- или радиоэфире (п. 15 Закона № 38-ФЗ). Вместе с тем большинство судов придерживается другой позиции.

Образец Договора Купли Продажи Машины

Отсутствие пометки «на правах рекламы» не относится к существенным признакам рекламы, поэтому подтвержденные надлежащим образом рекламные затраты можно учесть при налогообложении (постановления ФАС Московского от 23.09.08 № КА-А40/8513-08-2 и Северо-Западного от 03.04.07 № А05-8063/2006-13 округов). Предназначенность рекламы для неопределенного круга лиц. При размещении спонсорской рекламы возникает вопрос: соответствует ли она понятию «реклама»? Ведь согласно пункту 1 статьи 3 Закона № 38-ФЗ это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. А спонсорская реклама хотя и направлена на привлечение такого внимания, но может распространяться на мероприятия, куда приходит вполне определенный круг лиц. ФАС России разъяснила, что такой признак рекламы, как предназначенность для неопределенного круга лиц, означает лишь отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена(письма ФАС России от 23.01.06 № АК/582, от 30.10.06 № АК/18658, от 05.04.07 №АЦ/4624 и ФНС России от 05.09.11 № ЕД-4-3/14401, от 25.04.07 № ШТ-6-03/348@).Соответственно распространение такой неперсонифицированной информации должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц. Это относится и к раздаче сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков.

Ведь заранее определить всех лиц, до которых такая информация будет доведена, невозможно (письмо ФАС России от 05.04.07 № АЦ/4624). Чем отличается безвозмездное спонсорство от благотворительности Законодательство не препятствует тому, чтобы оказывать спонсорскую помощь без каких-либо встречных обязательств, то есть на безвозмездной основе. При этом спонсорская помощь не перестанет считаться таковой.

Главное, чтобы средства предоставлялись на проведение мероприятий, указанных в пункте 9 статьи 3 Закона № 38-ФЗ. Однако безвозмездный характер спонсорской помощи не означает, что при таких обстоятельствах она становится благотворительной помощью. Согласно Федеральному закону от 11.08.95 № 135-ФЗ (далее — Закон № 135-ФЗ) благотворительная деятельность осуществляется в строго определенных целях, указанных в пункте 1статьи 2 этого закона. Кроме того, имеются ограничения по организационно-правовой форме организации — получателя благотворительной помощи.

Такими получателями не могут выступать коммерческие организации, политические партии, движения и т. 2 Закона № 135-ФЗ).

Образец Договора Купли Продажи Недвижимости

Таким образом, спонсорская помощь может называться благотворительной деятельностью, только если оказывается некоммерческой организации или физлицу в целях, предусмотренных пунктом 1 статьи 2 Закона № 135-ФЗ. Если же мероприятие спонсируется безвозмездно и не преследуется цели благотворительности, то имеет место безвозмездное спонсорство. Налогообложение благотворительности и безвозмездного спонсорства Налог на прибыль. Расходы в виде безвозмездно переданного имущества и целевых отчислений некоммерческим организациям не принимаются для целей налогообложения прибыли (п. Сейфы дипломат инструкция.

Ведь они не направлены на получение дохода (п. Поэтому как благотворительная, так и безвозмездная спонсорская помощь не уменьшают налогооблагаемую прибыль. В соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по безвозмездной передаче товаров (за исключением подакцизных),выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных прав в рамках благотворительной деятельности не облагаются НДС.

Но только если помощь направлена на цели, указанные в статье 2 Закона № 135-ФЗ. Кроме того, у благотворителя должны быть оформлены соответствующие документы, подтверждающие благотворительную деятельность. Если же оказанная помощь не соответствует понятию благотворительности или отсутствует ее документальное подтверждение, то такая передача имущества является объектом обложения НДС. Это не касается только денежной помощи. Например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.07 №Ф04-5734/2007(37452-А03-15) суд пришел к выводу о неправомерном применении льготы, поскольку переданное органам внутренних дел и органам статистики имущество не предназначалось для достижения целей благотворительной деятельности, а использовалось получателями для выполнения своих профессиональных задач. ФАС Московского округа в постановлении от 30.11.09 №КА-А40/12738-09 посчитал, что организацией не был подтвержден благотворительный характер мероприятия, для проведения которого было предоставлено в безвозмездное пользование имущество. Чтобы благотворитель смог воспользоваться указанной льготой, налоговые органы требуют представления следующих документов (письма УФНС России по г.Москве от 02.12.09 № 25 и от 05.03.09 № 93.1).